IR35: 影响调查显示企业使用HMRC CEST工具的情况出现下滑

根据合规咨询公司IR35 Shield开展的IR35影响调查最新数据，越来越多的终端用户组织在评估承包商合作是否属于IR35避税规则范围时，似乎正在避开英国税务海关总署（HMRC）的在线就业状态检查（CEST）工具。

这项研究收集了3750名承包商关于2021年4月IR35改革扩展到私营部门后对其自身及合作公司影响的反馈。改革最初于2017年4月应用于公共部门，作为HMRC打击隐性就业行动的一部分。

改革前，有限公司承包商负责确定他们为终端客户所做的工作是否应该像永久雇员（IR35范围内）或非工资工作者（IR35范围外）一样纳税。关键区别在于，IR35范围内的承包商需支付与永久雇员相同的就业税和国民保险金（NICs），但无权享受带薪假期或养老金等职场福利。

HMRC认为，这种自我分类制度导致部分承包商故意将自己错误归类为IR35范围外工作，以尽量减少就业税负。为此，HMRC修订了IR35规则，将确定承包商纳税方式的责任转移给终端客户，并鼓励组织使用CEST工具辅助决策。

然而，IR35 Shield的调查结果显示，近几个月使用CEST进行状态判定的数量有所下降，60%的受访者表示更倾向于使用第三方IR35状态评估工具，而非HMRC提供的方案。改革实施初期，56%的受访者表示他们的角色是使用HMRC工具评估的，但到11月，这一数字降至49%。同期，使用第三方工具评估IR35状态的受访者比例从39%上升至44%。

自2017年4月IR35改革推向公共部门前推出以来，CEST工具一直受到严厉批评，有报道称其“不准确”和“不可靠”。尽管多年来CEST进行了多次更新，包括为应对改革扩展到私营部门而进行的大幅改进，该工具仍因无法返回结果和与IR35判例法不符而持续受到批评。

上议院财政法案小组委员会对IR35改革如何影响私营部门的持续调查中，共享的证据也谴责CEST容易出错。

招聘与就业联合会（REC）在向调查提交的书面反馈中承认，CEST进行了一些小幅改进，但“普遍认为它不适合用途”。REC补充道：“CEST工具似乎也不准确。通常，改变单个问题的回答就能将判定从‘IR35范围内’改为‘IR35范围外’。因此，CEST工具不够复杂，雇佣方在许多情况下无法依赖它来履行规则下合理谨慎得出结论的义务。”

IR35 Shield调查的其他发现包括，65%的受访者反馈，由于合作公司应对改革的方式，这些公司在改革实施后失去了至少一半的承包商。正如Computer Weekly先前报道，改革推出后，许多受改革影响的中大型私营部门公司采取了导致承包商离开的合规策略。

这些策略包括发布招聘禁令，禁止在2021年4月后继续使用有限公司承包商，因为这可以免除这些公司进行状态判定的需要。其他公司选择发布全面判定，宣布所有承包商都在IR35范围内工作。

约60%的受访者表示，承担IR35范围内的角色对他们来说不是“财务上可行”的选择，73%表示这样做会使他们的境况更差。此外，41%的受访者表示，改革生效后他们失业六个月或更长时间。

IR35 Shield首席执行官Dave Chaplin表示，调查结果表明，改革实施九个月后，终端客户正在采取措施调整其IR35合规政策，使他们的公司成为对承包商更具吸引力的工作场所。Chaplin说：“全面禁令的水平正在下降，专业评估公司的使用正在增加。使用HMRC CEST工具的公司数量也在下降，因为对其准确性的信任几乎不存在。”

HMRC在一份给Computer Weekly的声明中驳斥了调查结果，声称“根本没有证据”表明CEST的使用量下降，并引用其自己的使用数据作为证明，显示其使用量在2021年3月私营部门改革开始前达到峰值。该机构发言人补充说：“此后使用量一直超过上年同期的使用量。”政府税务机构的一位发言人表示：“其他状态判定工具也可用，但没有一个能受益于HMRC对CEST结果的支持承诺，只要根据我们的指南使用准确和正确的信息。该工具经过官员和外部专家针对判例法和已解决案例的严格测试。”