IR35税改：私营企业警告HMRC的12个月“宽松执法”期即将结束

HMRC在2021年4月IR35税改扩展至私营部门前承诺，将采取12个月的“宽松执法”方式。如今这一宽限期已于今日结束。

中型至大型私营企业可能因IR35合规错误面临数百万英镑的罚款，因为政府承诺不以严厉方式执行规则的12个月期限已结束。

在2021年4月IR35改革扩展至私营部门之前，财政大臣Rishi Sunak向企业领袖保证，英国税务海关总署（HMRC）在规则生效后的一年内不会以“严厉”方式执行。2020年2月，HMRC在一份声明中重申这一点，确认将对试图遵守修订后的避税立法时犯错的公司采取“宽松”处罚方式。声明补充说，这一宽限期将持续12个月，但不适用于有故意不合规证据的情况。

改革现已实施一年，合同专家警告称，中型至大型私营组织若未能合规，可能面临数百万英镑的罚款。IR35立法是HMRC用于解决有限责任公司承包商社区避税问题的工具之一。

最初，立法让有限责任公司承包商负责确定他们的工作内容和方式是否应像永久雇员（inside IR35）或非工资工人（outside IR35）一样征税。因此，inside IR35判定意味着承包商必须支付与永久雇员相同的就业税和国民保险金（NICs），但没有资格享受带薪假期或病假等职场福利。 Meanwhile, outside IR35分类允许有限责任公司承包商支付相对较小的应税工资，其余收入以非应税股息形式获取。

据HMRC称，允许承包商自行决定如何征税导致一些人故意错误分类为outside IR35，以人为减少应缴税款和国民保险金。这促使HMRC近年来修改立法，使得聘用承包商的最终用户组织负责确定其合作是inside还是outside IR35。

相同变更于2017年4月首次引入公共部门，引发强烈抗议，此后多个知名中央政府部门因错误实施变更而被HMRC开出数百万英镑的税单。据Computer Weekly报道，2021年7月，工作和养老金部（DWP）因对其承包商IR35状态的“历史性”错误评估而收到HMRC的8790万英镑税单。同月晚些时候，内政部也因“粗心”应用IR35规则而被处以3360万英镑税单。此外，2021年底，司法部年度报告和账户确认因类似错误产生了7210万英镑负债外加450万英镑利息。

关于这些公共部门组织如何违反IR35规则的详细信息很少公开，除了评论称其中一些组织错误评估了承包商的税务状态。 Meanwhile,立法规定最终用户组织在决定如何征税时必须采取“合理谨慎”。

随着HMRC12个月“宽松执法”活动期结束，IR35合规和保险咨询公司Qdos首席执行官Seb Maley表示，私营企业现在可能因错误实施改革而面临类似规模的罚款。“HMRC现在可以对粗心应用IR35的企业处以惊人的经济处罚。只需看看公共部门……就能证明HMRC对合规的重视程度，”他说。“考虑到这一点，企业审查现有流程并确保IR35合规从未如此重要。”

他特别指出，财政大臣最近的春季声明显示，HMRC将在未来五年内获得额外1.61亿英镑资金用于 enforce 税务合规。“税务调查数量去年下半年已经增长了9%，因此IR35将成为未来的关键焦点领域，”他补充道。

他的评论得到了专注于承包商的法律公司Brookson Legal法律服务主管Matt Fryer的呼应，他表示一些公司已经开始为HMRC“软启动”期结束做准备，采取措施确保其合规程序到位。“许多企业在最近几个月要求我们重新评估他们的解决方案。对于那些自初次审计后未参与IR35的组织来说尤其如此，导致他们寻求关于满足HMRC合理谨慎门槛的建议和保证，”他说。“已经实施有效IR35流程和程序管理非工资工人状态的企业能够利用这段时间探索如何在初始状态确定之外继续展示‘合理谨慎’。”

“随着这些组织进入IR35旅程的下一步，他们正在审查合同并实施员工培训——这两点都被HMRC强调为持续‘合理谨慎’责任的关键部分。”“这推动了模拟调查和供应链审计的增加，因为雇主开始压力测试其解决方案，并确保在HMRC调查时充满信心且合规，”他补充道。