IR35改革：私营企业被告知HMRC的12个月“宽松”执法期即将结束

在2021年4月IR35改革扩展到私营部门之前，英国财政大臣里希·苏纳克向企业领导人保证，英国税务海关总署（HMRC）在法规生效后的一年内不会以“严厉”方式执行这些规则。

2020年2月，HMRC在一份声明中重申了这一点，确认将对试图遵守修订后的反避税法规时犯错误的企业采取“宽松”处罚方式。声明补充说，这一宽限期将持续12个月，并且不适用于有故意不合规证据的情况。

改革现已实施一年，合同专家警告称，属于修订后规则范围内的中型至大型私营部门组织现在可能因合规失败而面临数百万英镑的罚款。

IR35立法是HMRC用来解决有限公司承包商社区内避税问题的工具之一。在其原始形式中，该立法让有限公司承包商负责确定他们所做的工作及其执行方式是否意味着他们应像永久雇员（IR35内部）或非工资工人（IR35外部）一样征税。

因此，IR35内部确定意味着承包商必须支付与永久雇员相同的就业税和国民保险金，但他们没有资格获得带薪假期或病假等工作场所福利。同时，IR35外部分类意味着有限公司承包商能够支付自己相对较小的应税工资，其余收入以非应税股息形式补足。

根据HMRC的说法，允许承包商自行决定如何征税导致一些人故意将自己错误分类为在IR35外部工作，以人为地减少他们必须支付的税款和国民保险金。这促使HMRC近年来重新修订了该立法的工作方式，因此现在雇佣承包商的最终用户组织负责确定他们的雇佣关系是IR35内部还是外部。

同样的变更首先于2017年4月在公共部门引入，引起了强烈抗议，自那时起，几个知名的中央政府部门因实施变更不正确而被HMRC开出数百万英镑的税单。

据《计算机周刊》报道，2021年7月发现，工作和养老金部（DWP）因评估承包商IR35状态的“历史”错误而收到HMRC的8790万英镑税单。同月晚些时候，还发现内政部因其“粗心”应用IR35规则而被处以3360万英镑的税单。此外，2021年底，司法部年度报告和账户的发布确认，因类似错误产生了7210万英镑的负债，外加450万英镑的利息。

除了关于其中一些公共部门组织如何错误评估承包商税务状况的评论外，关于这些组织如何违反IR35规则的详细信息很少公开。同时，立法规定最终用户组织在决定如何对雇佣的承包商征税时必须采取“合理谨慎”。

随着今天标志着HMRC12个月“宽松”执法活动的结束，IR35合规和保险咨询公司Qdos的首席执行官Seb Maley表示，私营部门公司现在可能因错误实施改革而面临类似规模的罚款。

“HMRC现在可以因企业粗心应用IR35而发出惊人的经济处罚。你只需要看看公共部门……就能证明HMRC对合规的重视程度，”他说。“考虑到这一点，企业审查现有流程并确保IR35合规从未如此重要。”

正如他指出的那样，尤其重要的是，财政大臣最近的春季声明显示，HMRC将在未来五年内获得额外的1.61亿英镑资金以加强税收合规执法。

“去年下半年税务调查数量已经增加了9%，因此IR35将成为未来的一个关键焦点领域，”他补充道。

他的评论得到了专注于承包商的法律公司Brookson Legal的法律服务主管Matt Fryer的呼应，他表示一些公司已经开始通过采取措施确保其合规程序到位，为HMRC“软启动”期结束做准备。

“许多企业在最近几个月要求我们重新评估他们的解决方案。对于那些自初次审计以来未参与IR35的组织来说尤其如此，导致他们寻求建议和 reassurance 以满足HMRC的合理谨慎门槛，”他说。

“已经实施有效IR35流程和程序来管理非工资工人状态的企业能够利用这段时间探索如何在初始状态确定之外继续展示‘合理谨慎’。”

“随着这些组织进入IR35旅程的下一步，他们正在审查合同并实施员工培训——这两点都被HMRC强调为持续‘合理谨慎’责任的关键部分。”

“这推动了模拟调查和供应链审计的增加，因为雇佣方开始压力测试他们的解决方案，并确保在HMRC调查的情况下他们自信且合规，”他补充道。